При этом выплаты или компенсации, производимые заказчиком исполнителю, могут облагаться заработной платой отдельно от вознаграждения. (04-06/84695). Дополнительную информацию см. здесь.
Налог с любых выплат, то есть как с авансов, так и с выплат за работу (письмо Казначейства от 23. 06. 2020 N 03-04-05/54027).
Рассчитайте налог на доходы физлиц с выплат резидентам (п. 1 ст. 224 ФНС России):
По желанию исполнителя могут быть предоставлены официальные и профессиональные скидки.
Подоходный налог с выплат нерезидентам физическое лицо должно исчислять по ставке 30% (ст. 224 НК РФ). Скидка ему не положена (статья 210, пункт 3 Налогового кодекса РФ).
Удержание подоходного налога с физических лиц должно производиться в день выдачи денег исполнителю, а перечисление в бюджет — не позднее следующего рабочего дня после выплаты (пункт 1 статьи 223, подпункт 6 пункта 1 статьи 226, пункт 4 статьи 223 НК РФ).
Взносы на социальное страхование и обязательное медицинское страхование по государственным трудовым договорам
Выплаты гражданам Российской Федерации облагаются страховыми взносами на ОПС и ОМС в день подписания закона, так же как и выплаты заработной платы на основании трудового договора (подпункт 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ, письмо Минфина России от 21 июля 2017 г. N 03-04-06/46733 ).
При этом выплаты или вознаграждения, производимые подрядчиком контрагенту по расходам помимо выплаты вознаграждения, не облагаются взносами (подпункт 16 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ).
Выплаты иностранцам за оказанные в России услуги облагаются взносами на социальное страхование и обязательное медицинское страхование, помимо выплат высококвалифицированным иностранцам. Они облагаются в определенном порядке (пункт 1 статьи 420, подпункт 15 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ).
По общему правилу, страховыми взносами не облагаются выплаты физическим лицам — исполнителям по трудовым договорам, т. е:
Взносы на социальное страхование и медицинское страхование
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам не облагаются взносами на социальное страхование (п. 3 ст. 422 НК РФ).
В то же время обратите внимание, что если в гражданско-правовом договоре есть признаки труда, то налоговые органы могут потребовать уплаты взносов на социальное страхование и медицинского страхования за просрочку, а также уплаты штрафов и пеней после уточнения (статьи 69, 75, 122 Налогового кодекса РФ).
Взнос на травматизм.
Взыскать взносы на травматизм можно, только если это прямо предусмотрено договором (п. 1). При этом не имеет значения, является ли исполнитель гражданином РФ или нет.
См. также.
Иными словами, как налоговый представитель, вы обязаны представить его в налоговый орган по месту регистрации.
Кроме того, в территориальный орган ПФР по месту жительства индивидуальные предприниматели должны подавать сведения по формам СЗВ-М и СЗВ-фаза, так как они являются страховыми организациями.
Что нужно знать бухгалтеру при расторжении гражданско-правовых договоров
Предприятия имеют дело не только с сотрудниками, с которыми установлены трудовые отношения. Вместе с отдельными творческими работниками могут быть организованы гражданско-правовые практики. Как в этом случае следует относиться к налоговым и страховым взносам?
Какими взносами облагаются выплаты по гражданско-правовым договорам?
Выплаты лицам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, облагаются пенсионными и медицинскими взносами. Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса, взносами на случай нетрудоспособности и в связи с материнством такие выплаты не облагаются. Что касается взносов на телесные повреждения, то они должны начисляться, если эти условия определены в договоре. Это следует из пункта 1 статьи 20.1 Закона 125-ФЗ.
В письме от 21 июля 2017 года Министерство финансов заявило следующее. 03-04-06/46733 указано, что взносы рассчитываются на дату подписания акта выполненных работ с лицом, заключившим договор.
При расчете взносов из общей суммы вознаграждения нужно вычесть необлагаемую сумму, указанную в статье 422 ФЗ РФ. Таким образом, выплаты, произведенные в качестве компенсации личных расходов, связанных с исполнением трудового договора, не подлежат обложению взносами. Физические лица могут предоставить первичные документы, подтверждающие понесенные расходы. В этом случае база для расчета страхового взноса уменьшается на сумму таких расходов. Таковы положения пункта 1 статьи 421 Налогового кодекса РФ. Если физическое лицо не представило такие документы, то страховые взносы начисляются на него в полном объеме.
Согласно пункту 4 статьи 420 Налогового кодекса РФ, страховые взносы не начисляются, если целью сделки является передача в пользование или продажа недвижимого имущества. Кроме того, страховые взносы не взимаются по договорам, заключенным с индивидуальными предпринимателями, — они страхуются сами.
НДФЛ с выплат по государственным трудовым договорам
В отношении физических лиц, с которыми заключен гражданско-правовой договор, компания или предприниматель выступают налоговым агентом по НДФЛ. Это означает, что при заключении такого договора налог должен быть удержан из суммы выплаты и перечислен в бюджет. Налог удерживается в момент выплаты вознаграждения, даже если оно было выплачено авансом. Это следует из пункта 1.1 статьи 239 Налогового кодекса РФ, дополнительно разъяснил Минфин в письме от 21 июля 2017 г. № 03-04-06/46733.
При заключении ГПХ с индивидуальным предпринимателем НДФЛ не удерживается, за исключением страховых взносов. Все налоги, в том числе налог на доходы, ИП уплачивает самостоятельно.
Налоговые вычеты.
Лица, получившие вознаграждение за исполнение гражданско-правового договора, имеют право на налоговый вычет по своему желанию. Согласно пункту 2 статьи 221 Налогового кодекса РФ, таким лицам может быть предоставлен предпринимательский вычет. Для этого заявителю необходимо предоставить основные документы, подтверждающие расходы, понесенные в связи с исполнением договора. Например, документы, связанные с приобретением материалов, необходимых для оказания услуг по ГПХ. В письме от 25 октября 2017 года Министерство финансов указало, что В протесте 03-04-06/69945 разъясняется, что указанная скидка предоставляется в соответствии с первичной документацией, независимо от того, когда были произведены подтвержденные расходы.
Обычные налоговые скидки, предусмотренные статьей 218 Налогового кодекса РФ, применяются и при исчислении подоходного налога с выплат, производимых по трудовым договорам.
Что касается скидок на недвижимость, то на них ссылаться не нужно. Такие скидки может предоставлять только работодатель (ст. 220.8 НК РФ). Однако это не относится к компаниям (индивидуальным предпринимателям), заключившим гражданско-правовые договоры с физическими лицами. Это разъяснил Минфин в письме от 3 марта 2017 г. БС-4-11/4076@.
Отражение внутренних и справочных документов.
Ямочный документ. С выплат физлицам удерживается подоходный налог с выплат по ГПХ, поэтому его нужно включить в расчет 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ.
СЗВ-М. Страховые взносы начисляются с выплат по гражданско-правовым договорам и поэтому должны быть включены в форму СЗВ-М. Это определено в пункте 2.2 статьи 11 Закона 27-ФЗ и в пункте 1 статьи 7 Закона 167-ФЗ.
Дата. На физических лиц, с которыми заключен ГПХ, не распространяются правила внутреннего трудового распорядка, установленные работодателем. Кроме того, договоры с ними не заключаются в соответствии с Трудовым кодексом. Поэтому расчет оплаты труда этих лиц отличается от расчета оплаты труда обычных работников. В результате эти лица не фигурируют в табелях и зарплатах.
Нужно ли представлять информацию, если оплата по договору не была произведена?
Если физическое лицо заключило один из вышеупомянутых договоров, но оплата по нему не была произведена, агентство должно подать персонифицированную информацию в налоговые органы.
Мы рекомендуем подавать персонифицированные сведения через «1С:Зарплата и управление персоналом».
Сдача отчетности для физических лиц-исполнителей по договорам ГПХ в 2023 году
В 2023 году произошли значительные изменения в части индивидуального и корпоративного сотрудничества с физическими лицами, с которыми заключены договоры ГПХ. Изменения коснулись и предоставления отчетов этими исполнителями. Пожалуйста, сообщите нам о новых отчетах и о том, куда их следует подавать.
Что изменилось для клиентов в 2023 году
С 2023 года изменился процесс расчета страховых взносов с платежей по договорам ГПХ.
Теперь заказчики должны платить обязательные страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) за исполнителей по договорам подряда (ст. 9 № 237-ФЗ Закона от 14. 07. 2022 г.).
Это относится к гражданско-правовым договорам с физическими лицами о предмете.
По такому договору подрядчик приобретает право предъявить справку о нетрудоспособности, больничный лист или получить другие социальные выплаты.
Однако для этого должны быть соблюдены определенные условия. Взнос в дело ВНИМ с выплат прошлого календарного года составляет не менее 4833,72 рубля в 2022 году.
С 2023 года предприятия и индивидуальные предприниматели, сотрудничающие с природой по договору ГПХ, рассчитывают свои страховые взносы в фиксированном размере.
Все эти изменения коснулись сдачи отчетности по договорам ГПХ с физическими лицами.
Подписывайтесь на Telegram-канал Qugo, чтобы узнать все новости из мира фриланс-исполнителей.
Раскройте секреты безопасной работы на себя.
Научим вас минимизировать риск взаимодействия
Получите меморандум о взаимопонимании, который поможет вашему бизнесу
Заполните форму ниже, и с вами свяжется сотрудник нашей команды.