Персонал — важнейший ресурс для бизнеса. Без наемных работников очень сложно добиться настоящего успеха. Персонал может быть нанят или принят на работу на основании гражданско-правового договора. В связи с этим, разумеется, возникает вопрос: сколько налогов платит работодатель работнику?
Первый ответ на него парадоксален. В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации работодатель не платит налоги за работника. Однако он обязан исполнять обязанности налогового инспектора по подоходному налогу с физических лиц и осуществлять страхование работников и артистов. Рекомендуем разобраться в этом непростом вопросе вместе.
Что такое подоходный налог с физических лиц?
Подоходный налог — это налог на доходы физических лиц. Он уплачивается лицом, получающим доход, за свой счет. В некоторых случаях, например, при продаже имущества и транспорта или при сдаче квартиры в аренду, обязанность по исчислению и возврату подоходного налога возлагается на само физическое лицо.
Однако в отношении доходов по договорным или гражданско-правовым контрактам работодатель обязан удержать и уплатить налог. В этом случае именно налоговый орган является своеобразным посредником между работником и бюджетом. Более того, нарушение обязанностей налогового агентства так же строго карается неуплатой самого налога (штраф в размере 20 % от суммы задолженности).
Работодатели обязаны выплачивать своим сотрудникам удержанный налог за вычетом заработной платы, то есть подоходный налог с физических лиц не уплачивается за счет средств организации или индивидуального предпринимателя. Этот оттенок следует учитывать при заключении договоров с работниками, чтобы избежать возможных разногласий. Кроме того, во многих случаях под размером зарплаты работник понимает сумму, которую он получит на руки. Работодатель в таком случае имеет в виду официальную сумму зарплаты до удержания подоходного налога.
Например, оклад работника склада составляет 30 000 рублей. Рассчитаем подоходный налог с физического лица, который должен удержать работодатель: (30, 000 * 13%) = 3, 900 рублей. Таким образом, работник получает всего 26, 100 рублей. Однако, чтобы сумма составляла 30 000 рублей, в договоре должно быть указано, что должностной оклад равен 34 483 рублям.
Обычный подоходный налог с физических лиц, удерживаемый при выплатах работникам, установлен в размере 13%. Ставка 15% применяется, если годовой доход превышает 5 млн рублей.
Следует также отметить, что налоговые резиденты Российской Федерации имеют право на скидки, то есть уменьшение налогооблагаемого дохода. В большинстве случаев работники применяют стандартную скидку к своим детям. Если предположить, что у работника в приведенном примере есть несовершеннолетний ребенок, то он имеет право на стандартную скидку в размере 1 400 рублей. Расчет подоходного налога для физических лиц в этом случае выглядит следующим образом. (30 000-1 400) * 13%) = 3 718 рублей. Сумма на руках составляет 26 282 рубля. Иными словами, без учета обычных скидок это на 182 рубля больше.
Кроме того, многие сотрудники имеют право на социальные и имущественные скидки, которые составляют гораздо большую сумму. Эти скидки можно получить через ФНС или по заявлению на имя работодателя. Если скидка запрашивается через работодателя, то сумма, выплачиваемая работнику, не облагается подоходным налогом до достижения определенных пределов. Скидки носят заявительный характер и поэтому должны рассматриваться в определенных случаях, когда работники имеют на них право и когда подоходный налог с физических лиц не должен удерживаться.
Страховые взносы за работников
В России действует система обязательного страхования работников и их работодателя — основного участника — физического лица. В отличие от налога на доходы физических лиц, страховые взносы идут на покрытие убытков страховой компании. В 2024 году работодатели должны будут платить единый процент в размере 30 % на пенсионное, медицинское и социальное обеспечение работников (ВНИМ). Однако если выплаты работникам превышают 2 225 000, единая ставка снижается до 15,1 %.
Из этого правила есть исключения. Многие работодатели, особенно СМИ, платят 15 % вместо 30 % с выплат, превышающих минимальную зарплату. Кроме того, есть и другие льготные категории, например, IT-компании.
Помимо единого счета, работодатели, заключившие трудовые договоры, делают отдельные взносы за своих сотрудников — страховые и на профессиональные заболевания. Ставка взноса зависит от категории профессионального риска по основному виду деятельности работодателя и составляет от 0,2 % до 8,5 %.
Если работник работает по гражданско-правовому договору, необходимо уплачивать только фиксированную ставку работника. Условия по страхованию и профессиональным заболеваниям определяются в договоре о совместном проживании по желанию сторон.
Почему взносы работников называются налогами.
На самом деле вопрос о том, какие налоги работодатели платят сотрудникам, имеет реальный контекст. Ведь раньше вместо взносов работодатели платили за своих работников налог, известный как консолидированный социальный налог.
С 2001 по 2010 год в России действовал единый социальный налог, общее обязательство по ЕСН составляло 26 % и распределялось следующим образом.
ЕСН имел обратную шкалу. Это означает, что ставка налога уменьшалась по мере роста зарплаты сотрудников. Как видите, страховые взносы облагаются по более высокому коэффициенту по сравнению с ЕСН, а вместо взаимной шкалы применяется максимальная расчетная база.
Интересно, что после передачи администрирования страховых взносов Федеральной налоговой службе появились основания для возможного возврата единого социального налога. Однако в итоге все осталось без изменений — работодатель платит за работника, что является взносом, а не налогом.