Если в Гражданском кодексе есть понятие исковой давности, то налоговые долги имеют свой порядок расчета (п. 3 ст. 2 ГК РФ). Всем налогоплательщикам говорят, что налоговые органы могут проводить проверку только за три года до даты проверки (статья 113 ГПК).
А после истечения срока давности налоговые органы не могут налагать штрафы на предпринимателей. Кроме того, размер штрафа составляет не менее 20 % от суммы выявленного сокрытия (ст. 122 ГПК). Если нарушение было совершено умышленно, размер штрафа может достигать 40 % от суммы сокрытия.
Как рассчитывается срок исковой давности?
Согласно Общему регламенту, субконтинентальное ограничение налоговой базы и, соответственно, налоговой безвозмездности начинает действовать на следующий день после истечения срока уплаты налога. Исходя из этой фидуциарной основы, рассчитать срок давности — сложная арифметика.
Действительно, срок исковой давности составляет три года, и весь вопрос находится только в начальной точке.
Налог на прибыль
Налоговым периодом является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). И некоторые предприниматели, руководствуясь правильной логикой, начинают нести ответственность в течение трех лет с того периода, в котором возникло налоговое обязательство. Причем логика большинства из них такова Если налоговая база по прибыли занижена в 2018 году, то срок вступления в силу уже истек в 2022 году.
Однако это не так. Обязательство связано именно с неуплатой налога. Поэтому расчет производится по-другому.
Крайний срок уплаты налога на прибыль по итогам 2018 года — до 28 марта 2019 года. Точка отсчета — со следующего дня после истечения «штрафного» периода, то есть с 1 января 2020 года. Год: 2020, 2021, 2022.
Если база по налогу на прибыль занижена в 2018 году, то срок давности истекает только 31.12.2022.
Таким образом, три года плавно превращаются в четыре года.
Летучая мышь.
Налоговый период — квартал (ст. 163 ГПК).
Предположим, что в первом квартале 2020 года налог занижен, поскольку компания не отразила сумму многих счетов-фактур в книге продаж. НДС должен быть уплачен до 27 апреля 2020 года (во время праздника 25 апреля). В этом случае срок исковой давности начинает течь с 1 июля 2020 года. С этой даты отсчитывается три года. Срок исковой давности заканчивается 30 июня 2023 года.
В других случаях пресловутые три года исчисляются с момента нарушения. Например, компания не подала вовремя налоговую декларацию. Тогда три года начинают исчисляться со следующего дня после истечения срока подачи декларации.
Однако это уже совсем другая история.
Почему вы можете забыть о штрафах за уже совершенные налоговые правонарушения
В случае неуплаты налога предприниматели могут быть оштрафованы в пределах срока давности. Согласно разъяснениям Конституционного суда, ограничение правонарушения сроком давности является защитной мерой, поскольку наказание носит однозначный характер (определение Конституционного суда № 20-п от 20. 07. 2011, 03. 11. 2006 ).
Этот срок не должен истекать с даты вынесения налоговым органом решения о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности.
2023. В этом случае компания должна принять решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности, при этом без необходимости наложения штрафа.
В противном случае компания должна направить в ФНС возражение о том, что штраф наложен незаконно. Если дело дойдет до суда, налогоплательщик выиграет его, и штраф будет отменен.
Поэтому налогоплательщикам следует проверить срок действия штрафа и при необходимости поставить под сомнение законность требования.
Можно ли забыть о штрафе за несвоевременную уплату налога?
Пени накапливаются на сумму уплаченной задолженности бессрочно (ст. 75 НК РФ). Пеня начисляется на дату фактического погашения задолженности по налогу с отсрочкой платежа.
Условия принудительного взыскания налога определяются и другими нормами. Так, если бизнесмену удается избежать уголовного преследования, налоговые органы продолжают штрафовать на сумму недоимки.
Вопрос заключается в характере возникновения штрафа. Сама по себе просроченная налоговая задолженность не ассимилируется с санкцией за нарушение обязанности по уплате налога. Иными словами, на нее не распространяется трехлетняя льгота (решение Верховного суда от 31 августа 2010 года 305-кг15-9866).
И многие судебные практики подтверждают такой подход. Действия по взысканию налогов и штрафов с налоговых органов являются возмещением внебюджетных поступлений и не влияют на срок давности (Определение Северо-Кавказского окружного суда от 28. 10. 2020 А32-41399/2019, от 15. 08. 2019 №.