ООО на упрощенной системе налогообложения Может ли организация приобрести жилую квартиру у физического лица (продажа состоится в будущем, но не сразу) и как можно начислять амортизацию по основным средствам (в течение периода) или сумму расходов сразу вписать в… периода) или сумму расходов сразу вписать в…. Вы можете это сделать.
Ответ.
Приобрести квартиру у физического лица организации не запрещено. При начислении амортизации на квартиру и учете ее стоимости в расходах есть несколько нюансов.
Если квартира приобретается для перепродажи, то в целях бухгалтерского и налогового учета она должна учитываться как товар. Таким образом, ее стоимость не будет амортизироваться в составе расходов до момента продажи квартиры. Однако упрощенная система налогообложения позволяет принять стоимость к вычету как в бухгалтерском, так и в налоговом учете в момент продажи. Это подтвердил Минфин России в письме от 8 декабря 2014 г. 03-11-11/62822.
Кроме того, в соответствии со вторым предложением пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, включаются в состав расходов по мере реализации указанных товаров.
Примечание: Квартиры, которые считаются собственностью в вашем регионе, могут облагаться налогом на имущество от их оценочной стоимости. Дополнительная информация.
Компания на «упрощенке» приобрела квартиру. Будет ли уплачен налог на имущество? e. 26-2. ru/article. aspx? aid=442858
Какие региональные организации должны будут платить налог с кадастровой стоимости имущества в 2016 году? e. 26-2. ru/article. aspx? aid=443417
Что касается учета квартир в качестве основных средств, то, на наш взгляд, в вашем случае для этого нет оснований. Поясним.
Для целей бухгалтерского учета объект принимается к учету в качестве основного средства, если в отношении него выполняются следующие условия
a) Объект предназначен для использования в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, для административных нужд организации, либо для передачи во временное владение и пользование организации за плату, либо для предоставления организацией в Временное пользование,
(b) изделие предназначено для использования в течение длительного периода времени. То есть предполагается, что он будет использоваться более 12 месяцев или, если более 12 месяцев, в течение обычного операционного цикла.
(c) Организация не предполагает последующей перепродажи предмета.
(d) Объект может принести организации экономические выгоды в будущем.
Это определено в пункте 4 ПБУ 6/01 «Учет активов». Вы собираетесь продать квартиру. Однако даже если она не будет продана, непонятно, как она может приносить доход. Если квартира сдается в аренду или используется предприятием в течение длительного времени, например, профессиональными путешественниками, то ее можно учитывать как основное средство. В противном случае квартира не подпадает под определение основного средства. Амортизация на соответствующих счетах не начисляется.
Для налогового учета в контексте упрощенной системы налогообложения ситуация аналогична. В целях главы 25 Налогового кодекса РФ амортизируемым имуществом признается используемое для извлечения дохода имущество налогоплательщика. чем 100 000 рублей (ст. 256 НК РФ).
В то же время, согласно ст. 288 ГК РФ, дом может использоваться только для проживания граждан.
Исходя из вышеизложенного, амортизация в соответствии с правилами главы 25 Налогового кодекса РФ начисляется по квартире при соблюдении следующих условий
— Квартира должна соответствовать критериям амортизируемого имущества в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса РФ.
— Квартира должна использоваться для оплаты коммунальных услуг.
Аналогичные выводы содержатся в письме МНС России от 07. 07. 2003 N 02-05/13936 и в Приложении к письму МНС России и Взносы. Москва и взносы в РФ от 17. 05. 26-12/33266.
Письмо Минфина России (от 24 ноября 2014 г. N 03-03-06/2/59534, от 16. 04. 2007 г. N 03-03-06/2/2/2/2/69) Дисконтирование амортизации обусловлено тем, что услуги не являются основными средствами и не относятся к амортизируемому имуществу, используемому для извлечения дохода, не учитывается для целей налогообложения прибыли. Аналогичный подход применяется и к учету расходов на амортизируемое имущество при упрощенной системе налогообложения.
Сдача квартиры в аренду позволяет учитывать ее как элемент основных средств. Поэтому в бухгалтерском учете квартира должна быть отнесена к 10-й амортизационной группе — недвижимое имущество — со сроком полезного использования более 30 лет (классификация основных средств).
Что касается налоговых поступлений в рамках упрощенной системы налогообложения, то основные средства выбывают по первоначальной стоимости в общем порядке — выбывают ежеквартально эквивалентными долями в течение первого календарного года использования (ст. 346. 16 Налогового кодекса РФ). Однако велика вероятность того, что налоговые органы не признают и не оспаривают эти расходы.